税務調査の準備

個人事業者の方で青色申告を選択し日々記帳なされていれば税務調査に関してもそれほど問題ないのですが、
仕事が忙しいなどの理由でつい後回しとなる場合もあるかと考えます。
特に税金は誰もが払いたくありませんので、つい経費（家事費的）が混じってしまうケースもよくあります。
後になって是正を求められて余分な税負担（加算税や延滞税など）になることもありますのでチェックをマメにすることも重要かと思います。

個人事業者のポイントとしては、扶養家族のアルバイト収入がいくらくらいなのかご確認をお勧めいたします。
最近の時給は良くかなり稼いでいるケースもありますので、注意が必要です。
年末の取引については、くれぐれもご注意を！税務調査の良し悪しを９割がた決めると言っても過言でないです。
経費のうち、区分けのチェック（業務用部分と家事費部分）必要です。自動車税や保険料の全額が経費になっているケースもありますので、注意が必要です。
付随収入や飲食業の場合は自家消費の計上漏れなども注意しましょう。（意外に多いです）

その他にも色々と注意すべきことはありますが思いついたものを挙げてみました。
税務調査を個人で受ける場合は特に細かい経費のチェックが必要なんですね。

個人事業などを営んでいる方などはどのような準備が必要なのでしょうか。

そちらを言う前に、有力な税理士や公認会計士がついている場合について・・
事前に修正申告書を出したりする事や電話一本で調査が取りやめになったりすることがあります。
心強いだけでなく自分の知識を深めることに大いに役に立ちます。
また次の調査の時にあわてないよう十分な知識を身につける事も出来ますよね。
それに色んな質問に答えてくれますので、わからない事を理解することも出来ます。

日本は他の先進国に比べて源泉徴収や年末調整のしくみになじんできた国です。
ですから税務署の職員の数は極端に少ないと言われます。
実際には約３％の実調率だそうです。だから逆に言えば一度はいると厳しいのが当たり前なのかも知れませんね。
スケープゴートにならないように申告時にはしっかりと考えておかなくてはいけません。
税務調査を個人で何から何まで理解するのはとても大変です。プロにお任せするのも賢い選択の一つだと思います。

税務調査で予告や連絡なしで来る場合もあります。
そのような突然な場合の状況と対処について少し触れたいと思います。

このように来ることを「現況調査」といわれています。
・現金売り上げが主な業種の企業
・不正の疑惑が感じられる
などの場合予告なしに来る場合があります。

このようなときは
・書類関係のチェック（机などの引き出しや金庫の中のものまで）
・現金出納帳の照合（実際の現金在り高）
が徹底して行われます。

税務調査が法人の場合は代表者が対応に当たりますが、もし不在の場合は、
その場にいる中での責任者等が受け答えすることになります。
先方の要求する事に対しては差し支えの無い範囲ｆで応じてゆくことです。
感情的になったり腹を立てたりなどの意識を持つことは、絶対にやめましょう。
また、疑念を抱かれるような事項が発見されたときは説明によって解明をしなければなりません。
ただし向こうが不当と思われる見解を持っているときは、その撤回を要求してもかまわないと思います。
その際にも冷静で穏やかな態度を常に心がけましょう。

前記事の＜仕入れ編＞に続き今回は＜売り上げ編＞の税務調査準備です。
内容的には仕入れと同じような事柄ですが、売り上げの区分もしっかりチェックしましょう。

・売上は仕入に見合ったものとなっているか（当たり前ですが）
・経費（荷造費や運賃など）が売上高とちゃんと連動しているか
・正常な売上を他の処理をしていないか（見本品や試供品としての処理など）
・リベートが売上に見合わないほど多額に支払われていないか
・個人名義預金や個人投資に異常な増え方のものはないか
・掛売上はきちんと漏れずに計上されているか
・得意先の一部や商品を除外して記載していないか
・繰り延べ計上としていないか（特に期末の売上など）
・売上代金を違う名目にしていないか（仮受けや借入など）
・特許料・ノーハウ使用料など特殊な費用の支払いが
　異常な額になっていないか。。などなど

＜仕入れ＞と同じように細かい項目まできちんとチェックしましょう。
誰が見ても明らかに異常な数値を発見したら、すぐになぜなのか調べましょう。
違和感があることはすべて排除しなければなりません。疑わしいところを見つけたら速やかに対処できるように書類などはこまめに分類・仕分けしておかなければいけませんね。

具体的な準備項目をまとめてみます。
まずは＜仕入れ＞に関してのチェック項目です。
税務調査の準備のために細かく確認しましょう。

・請求書、納品書、領収証などがきちんと整理や保管管理されているか。
・受取りリベートなどの計上漏れはないか。
・仕入の増減が異常な月はないか
　（請求書や領収証と仕入伝票との照合や、訂正箇所のみならず筆跡の追及まで行われます）
・実際の受領日・支払日と領収証にズレはないか。
・異常な臨時の仕入や大口現金仕入はないか
・伝票や書類などに架空請求のものはないか
・売上に見合った仕入れのバランスになっているか
・仕入帳の内容は正しいか（記載金額など）
・支払期間が異常に長くなっているなどの支払代金の決済がおかしなものはないか
・前期からの繰越しの金額は正しく記載されているか
・帳簿の数字は仕入れた現物とぴったり一致しているか。。などなど

帳簿や伝票などの記載がはっきり証拠になるものは特に管理をしっかりですね。
税務調査の準備・売り上げ編へと続きます。

税務調査の準備・基本その①は証拠書類をきちんと揃えるということです。

実地調査とは税務調査を法人対象に行う場合に、申告した課税所得が
適正かどうかを確認するものです。

基本的には企業の利益内容がどういったものかを調べるといったものです。
企業としては損益の発生経過と理由を明確に把握して申告しなければいけません。
この時に疑義が発生すれば具体的な「証拠資料」の提示によって疑いを晴らす必要が出てきます。
どの場合でも目に見える証拠が最も重視されます。
なのでメモ書きや打合わせ資料など少しでも疑いを招きそうなものは処分しなければなりませんね。

取引の事実を明確に説明出来る契約書や見積書、領収書などについては普段から整理や管理しておきましょう。
そんな風に考えると普段から準備は始まっているんですね。

税務調査の対応に関してまず頭においておかなければいけないのは、
「税務調査官は現場の声を重視する」ということ。
だから、誤解を招くような軽はずみな会話や余計な話をするのは厳禁です。
予備知識を踏まえて、税務調査の準備をしましょう。

・現場従業員はあやふやな返答をしないように注意しましょう。
・電話連絡がくると思いますのでしっかりと調査の日程調整しましょう。
・現金と現金出納帳の残高を合わせて照合しておきます。　
・反論などのタイミングも重要なポイントです。税理士さんとの絶妙な連携プレーを。
・金庫や引出しに誤解されるようなメモなどが無いかなどの点検をお忘れなく　
・必要な帳簿や領収書をすぐ取り出せるようにしておくのも大事な準備の一つです。　　　
・いつも通りな現場の雰囲気作りを心がけましょう。

職場の整理整頓を普段からやっていれば、改めて大騒ぎするようなことはありませんね。
税に関する不正を暴くのが職員さんの仕事ですから、特別な違和感があると疑われても仕方ありません。
実際の現場で慌てて取り繕うとしても難しいと思いますので普段から
「税務調査の準備」に対する心がけを怠らないように。。　

税務調査のピークが９月～１１月なのはご存知ですか？
普通は３月決算会社が一番多いということで、年間の税務調査スケジュールは３月決算の会社を中心に組まれるそうです。

税務調査についても事前にどんなものか把握しておくのも「税務調査の準備」といえるでしょう。
少し細かく分類してみました。

・外観的な調査・・・店舗の外観や出入り業者などを調査します。
　　主に現金取引を主とする業種などについて行われます。
・机上調査・・・色々な分析などを税務署内で行ないます。比較や他の調査など。
・現況調査・・・これが一般的に言われる「税務調査」で、現在の状況調査。
　　普通は抜き打ちで行われます。
・機動調査・・・同じ国税局の管轄内で調査や資料収集活動を行うことを言います。
・反面調査・・・調査対象の法人などの取引の相手先の帳簿などと照合します。
・銀行調査・・・銀行の資料と照合する作業です。
・業種別調査・・・軒並みに同一業種を調査します。
・地域別調査・・・一つの組合・地域などをまとめて調査します。

上記のように様々な調査方法が行われます。
このなかでいたって目立つものがあると税務調査の対象となります。
少しでも自分なりに予備知識を持っておくのも準備の一つといえるでしょう。

「税務調査の準備」を始めるにあたって、税務調査の対応についても少し触れておきましょう。

「税務調査」と聞くと、誰でも身構えてしまいますよね。
職員さんが大体三日間くらいにわたって訪問します。

向こうはどんなに若くても優しそうでもプロ中のプロですから、
簡単な質問や幼稚な質問にも安心せずに、きちんと対応しましょう。
税務職員はある程度書類を調べた上で色々な質問をしてきます。
最終日に確信をつく質問で突っ込まれたという経験をした方も結構おられます。

書類を用意する時には気持ちも準備する必要がありそうです。
事前に連絡のある場合とない場合があります。
どちらの場合でも対応の仕方に変わりはありませんが、気持ち的な面で、相手に与える印象はずいぶん違ってきます。
書類関係は揃えればＯＫですが、気持ちの面は急いで取り繕うと思ってもなかなか出来ません。
気持ち的なものは平素から気をつけておきましょう。

「税務調査」とはどんなものか？を知る前に、「税務調査の準備」を整えましょう。
では一体どんなものを準備すればいいのか、具体的に見ていくことにしましょう。

一般的に言われるのは
・伝票関係（出勤伝票や振替伝票など）　・現金出納帳　・預金通帳
・総勘定元帳　・確定申告書（過去のもの）　・労働者名簿（従業員の履歴書など）
・納付書　・支払い調書　・各種領収書　・請求書の控え　
・その他金銭の移動に関わるものなど。。。

上の事柄を見てもらえばわかると思いますが、
必要なものはまず書類関係を揃えることからでしょうか。
普段から使用しているものばかりだと思いますので、今一度、
わかりやすいように整理整頓することをおすすめします。